НДПИ и акцизы
НДПИ
Проведена существенная ревизия ставок налога
Алмазы и другие драгоценные и полудрагоценные камни
подп. 8.1 п. 2 ст. 342 НК
Ставка налога 8%
Ставка налога 8,4%
Повышена ставка НДПИ для алмазов на 0,4%
Золото
подп. 8.1 п. 2 ст. 342 НК
КДРМ = VДРМ × 78 000
КДРМ = 0,1 × (ЦЗ / 1000 – 61 000) × VДРМ × Р
Изменили порядок расчета коэффициента КДРМ, необходимого для определения ставки налога. В результате для золота установлена надбавка в размере 10% от превышения мировой цены на золото над уровнем 1 900 $ за тройскую унцию вместо текущей надбавки в 78 000 ₽ на один килограмм
Концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы
подп. 2 п. 3 ст. 342.8 НК
Рентный коэффициент КРЕНТА принимается равным 3,5
Рентный коэффициент КРЕНТА принимается равным 1
На законодательном уровне в пользу налогоплательщиков разрешен существовавший в практике спорный вопрос о том, допустимо ли применять КРЕНТА 1 в отношении концентратов, содержащих в себе одновременно платину и золото, либо же необходимо использовать в их отношении КРЕНТА 3,5
Апатит-нефелиновые, апатитовые, и фосфоритовые руды
- подп. 3 п. 2 ст. 338 НК, абз. 4 подп. 2 п. 2 ст. 342 НК (утратил силу)
- подп. 19 п. 2 ст. 342 НК, п. 2.2 ст. 342 НК, подп. 1 п. 3 ст. 342.8 НК, п. 1.1 ст. 342.8 НК (утратил силу)
Апатит-штаффелитовые, апатит-магнетитовые и маложелезистые апатитовые руды
подп. 18–20 п. 2 ст. 342 НК
Сейчас Налоговая база — стоимость ДПИ |
станет после 01.01.2025 Налоговая база — количество ДПИ |
Сейчас Налоговая ставка — 4% |
станет после 01.01.2025 Налоговая ставка — 1 ₽ за 1 тонну × КФР
КФР = ЦФР × 0,04 × (СФР / 0,315) × Р + ЦФРДОП |
Сейчас Коэффициент КТД к ставке не применялся |
станет после 01.01.2025 Разрешено применение коэффициента КТД к ставке |
Сейчас Рентный коэффициент КРЕНТА принимается равным 7 |
станет после 01.01.2025 Рентный коэффициент КРЕНТА принимается равным 1 |
Комплексно изменен подход к определению ставки налога для апатит-нефелиновых, апатитовых, и фосфоритовых руд.
В формулу расчета ставки налога введен новый коэффициент, который также будет применяться и для апатит-штаффелитовых, апатит-магнетитовых и маложелезистых апатитовых руд.
Новый коэффициент учитывает мировую цену тонны ключевого товарного продукта для добытчиков указанных руд — фосфоритовой руды с базисом поставки Phosphate rock 68–70% BPL bulk FOB Morocco (с поставкой на борт судов в портах Марокко). Цена отсечения установлена на уровне 200$ за тонну фосфоритовой руды: при превышении лимита базово заложенное изъятие на уровне 4% возрастет до 12%
Калийные соли
п. 1 ст. 342.12 НК, подп. 1 п. 3 ст. 342.8 НК
Сейчас
ККС = 0,038 × (СКС / ОКС) + РКС
|
станет после 01.01.2025
ККС = ЦКС × 0,03 × СОК × Р + ЦКСДОП
|
Сейчас
Рентный коэффициент КРЕНТА в общем случае принимается равным 3,5
|
станет после 01.01.2025
Рентный коэффициент КРЕНТА принимается равным 1
|
Изменили порядок расчета коэффициента ККС , необходимого для определения ставки налога. В результате он стал учитывать мировую цену тонны ключевого товарного продукта для добытчиков указанных руд — хлорида калия с базисом поставки Potash Standard MOP bulk FOB Baltic/Black Sea (с поставкой на борт судов в портах Балтийского и Черного морей).
Цена отсечения установлена на уровне 300$ за тонну хлорида калия: при превышении лимита базово заложенное изъятие на уровне 3% возрастет до 7%
Угли (коксующийся, энергетический, антрацит)
абз. 2–5 п. 1 ст. 342.11 НК, п. 2 ст. 342.11 (утратил силу), ст. 342.13 НК, подп. 12 п. 2 ст. 342 НК, ст. 342.14 НК
КУГ = ЦУГ × 0,015 × Р
КУГ = (ЦУГ × 0,025 + ЦУГДОП) × Р
Изменили порядок расчета коэффициента КУГ, необходимого для определения ставки налога. В результате установлена дополнительная надбавка в размере 10% от превышения цены на уголь коксующийся при его поставках в морские порты Дальневосточного, Северо-Западного и Южного федеральных округов над установленным пороговым значением 167$ за тонну угля.
Тем самым КУГ был отвязан от прежнего индекса SGX TSI FOB Australia Premium Coking Coal
—
КЭНРГ = 0,1 × (ЦЭУ – 120) × Р × ЦЭКСПЭУ
В формулу расчета ставки налога введен новый коэффициент, привязанный к цене за тонну угля при его поставках в порты Дальневосточного, Северо-Западного и Южного федеральных округов.
Пороговым значением, обнуляющим коэффициент, принята цена менее 120$ за тонну угля
—
КАН = 0,1 × (ЦАН – 135) × Р
В формулу расчета ставки налога введен новый коэффициент, привязанный к цене за тонну на угольную смесь PCI при поставках смеси в морские порты Дальневосточного, Северо-Западного и Южного федеральных округов.
Пороговым значением, обнуляющим коэффициент, принята цена менее 135$ за тонну угольной смеси PCI
Акцизы
1. Для усиления контроля на табачном рынке с 1 января 2025 года вводят акцизы:
- на никотиновое сырье (подп. 24 п. 1 ст. 181 НК, ставка установлена в диапазоне 2,2–2,4 ₽ за 1 мг на 2025–2027 годы);
- бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания (подп. 25 п. 1 ст. 181 НК, ставка установлена в диапазоне 925–1 000 ₽ за 1 кг на 2025–2027 годы).
Тем самым фактически законодателем взят курс на проставление знака равенства между электронными системами нагревания табака и традиционными табачными изделиями. Рядовому пользователю вейпов стоит приготовиться к их неизбежному удорожанию.
2. Производители удобрений в фокусе особого внимания: с 1 января 2025 года вводится акциз на природный газ для производства аммиака (подп. 14 п. 1 ст. 181 НК). Вместо изначально запланированной фиксированной ставки в 2 400 ₽ за 1 000 кубометров ставка акциза будет вычисляться по формуле, учитывающей стоимость тонны карбамида с базисом поставки Urea Prilled bulk FOB Baltic (с поставкой на борт судов в Балтийском море). Цена отсечения установлена на уровне 300$ за тонну карбамида: при превышении лимита базово заложенное изъятие на уровне 6% возрастет до 12% (п. 5.1 ст. 193 НК).
3. Использовать по назначению: с 1 января 2025 года для пресечения схем уклонения от уплаты акциза при производстве алкоголя подакцизным товаром признается фармацевтическая субстанция спирта этилового, он же медицинский спирт (подп. 1 п. 1 ст. 181 НК). Ставка акциза установлена такая же, как для обычного спирта: в диапазоне от 673 до 728 ₽ за 1 литр на 2025–2027 годы (подп. 7 п. 1 ст. 193 НК).
Разумное послабление предусмотрено на случай отгрузки медицинского спирта производителям фармацевтической продукции, получившим в налоговом органе соответствующее свидетельство, аптечным и медицинским организациям: для них установлена ставка акциза в размере 0 ₽ за 1 литр (подп. 2.1 п. 1 ст. 193 НК).
4. Лекарство сверьте со списком: уточнено, что подакцизными товарами будут выступать только те лекарственные средства и препараты, которые не предусмотрены особыми перечнями фармацевтической продукции (подп. 2 п. 1 ст. 181 НК). Презюмируется включение в такие перечни препаратов, не содержащих этиловый спирт или содержащих его в объеме не более 20% (подп. 5 п. 4 ст. 179.2 НК). Уплаты акциза на спиртосодержащие лекарственные препараты получится избежать в ряде специфических случаев, среди которых названа продажа аптеками лекарств, изготовленных по рецептам (подп. 28 п. 1 ст. 183 НК).
